상속세 · 2026. 4. 3.
사전상속재산 합산 규정 완벽 가이드 2026
Quick Answer
💡 빠른 답변
상속개시 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산은 [상속세 과세가액에 합산](/blog/10-year-gift-aggregation/)됩니다. 단, 이미 납부한 증여세는 상속세에서 차감하므로 이중 과세는 아닙니다. 배우자 증여는 10년 이내라도 합산되지 않습니다.
Key Takeaways
- 합산 기간: 상속개시 전 10년 이내 증여분
- 합산 대상: 상속인에게 한 증여 (배우자 제외)
- 증여세 공제: 이미 낸 증여세는 상속세에서 차감
- 배우자 예외: 배우자 증여는 합산 제외
- 공제 유지: 증여 시 적용된 공제액도 합산
사전상속 합산이란?
사전상속 합산은 상속세 과세를 회피하기 위해 사망 전 재산을 미리 증여하는 것을 방지하기 위한 제도입니다. 상속개시(사망) 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산을 상속세 과세가액에 포함시킵니다.
합산 대상
포함되는 증여
| 대상 | 합산 여부 |
|---|---|
| 상속인(자녀)에게 한 증여 | ✅ 합산 |
| 배우자에게 한 증여 | ❌ 제외 |
| 10년 초과 증여 | ❌ 제외 |
| 상속인이 아닌 자에게 한 증여 | ❌ 제외 |
합산 기간 기산점
| 증여 시기 | 합산 여부 |
|---|---|
| 사망 전 10년 이내 | ✅ 합산 |
| 사망 전 10년 초과 | ❌ 제외 |
예시: 2026년 4월 사망 시
- 2016년 4월 이후 증여분 → 합산
- 2016년 3월 이전 증여분 → 제외
합산 계산 방법
기본 공식
과세가액 = 상속재산 + (10년 내 증여재산 - 증여 시 공제받은 금액) - 이미 납부한 증여세
계산 예시
상황: 부친이 2026년 사망, 2022년 아들에게 5억 증여
| 단계 | 내용 |
|---|---|
| 상속재산 | 20억원 |
| 2022년 증여분 | 5억원 |
| 증여 시 공제액 | 6,000만원 |
| 이미 낸 증여세 | 1억 2,000만원 |
| 합산 증여액 | 4억 4,000만원 (5억 - 6,000만) |
| 과세가액 | 24억 4,000만원 |
| 공제 (일괄 5억) | -5억원 |
| 공제 (배우자) | -7억원 |
| 과세표준 | 12억 4,000만원 |
| 산출세액 | 약 3억 3,200만원 |
| 증여세 차감 | -1억 2,000만원 |
| 실납부세액 | 약 2억 1,200만원 |
합산의 예외
배우자 증여
배우자에게 한 증여는 10년 이내라도 상속세 합산 대상에서 제외됩니다. 배우자 상속공제와 별개로 배우자 증여 특례(6억 공제)가 인정됩니다.
상속인이 아닌 자에게 한 증여
상속인이 아닌 사람(형제자매, 친척 등)에게 한 증여는 합산되지 않습니다. 단, 이 경우 증여세 자체가 부과됩니다.
절세 고려사항
1. 10년 전 미리 증여
10년 이전에 증여하면 합산에서 제외됩니다. 따라서 장기적 세금 계획이 중요합니다.
2. 배우자 경유 증여
배우자에게 먼저 증여(6억 공제)한 후 배우자가 자녀에게 증여하는 방식:
| 단계 | 증여 | 공제 |
|---|---|---|
| 1차 | 부→모 | 6억 공제 |
| 2차 | 모→자녀 | 6,000만 공제 |
3. 증여세가 상속세보다 낮은 경우
증여 vs 상속 비교에서 증여세율이 상속세율보다 낮은 구간을 활용:
- 10년 전 증여 → 증여세만 부담, 상속세 합산 제외
- 분산 증여 → 낮은 세율 구간 활용
4. 증여세 절세 전략과 병행
가족 증여세 면제 한도를 매년 활용하면 합산 대상 증여액을 최소화할 수 있습니다.
자주 묻는 질문
자주 묻는 질문
10년 전 증여도 합산되나요?
상속개시 전 10년을 초과한 증여는 합산 대상에서 제외됩니다. 단, 10년 계산은 '증여일' 기준이므로 정확한 날짜 확인이 중요합니다.
이중 과세 아닌가요?
아닙니다. 합산 시 이미 납부한 [증여세](/blog/gift-tax-rates-2026/)를 상속세에서 차감하므로 실질적인 이중 과세는 발생하지 않습니다. 다만 세율 구간이 달라 추가 세액이 발생할 수 있습니다.
증여받은 재산이 줄었으면 어떻게 되나요?
증여 시 가액 기준으로 합산합니다. 증여 후 재산 가치가 하락했더라도 증여 시점의 가액이 적용됩니다. 단, 정당한 사유로 감소한 경우 예외가 인정될 수 있습니다.
배우자가 사망했을 때도 합산되나요?
배우자에게 한 증여는 합산 제외입니다. 따라서 배우자 사망 시 배우자가 생전에 배우자(본인)에게 받은 증여는 합산되지 않습니다.
상속세 합산을 피하는 가장 좋은 방법은?
10년 이전에 증여하는 것이 가장 확실합니다. 또한 배우자 경유 증여, 매년 [증여공제 한도](/blog/gift-tax-deduction-summary/) 활용, [상속세 절세 전략](/blog/top-10-inheritance-tax-strategies/) 등을 종합적으로 고려해야 합니다.