상속세 · 2026. 4. 3.
상속공제 한도 총정리 2026 - 일괄·배우자·기타 공제
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상속세 기본 공제는 일괄공제 5억원(가업승계 10억, 영농승계 10억)이며, 배우자 상속 시 최대 30억원까지 배우자공제가 추가됩니다. 미성년자, 연로자, 장애인에 대한 추가 공제도 있어 총 공제액은 최대 40억 이상이 될 수 있습니다.
Key Takeaways
- 일괄공제: 5억원 (가업·영농승계 시 10억)
- 배우자공제: 법정상속분 × 50% (최대 30억)
- 미성년자공제: 5천만 × 만20세까지 연수
- 연로자공제: 60세 이상에 3억원
- 장애인공제: 5천만 × 70세까지 연수
상속공제 종류
1. 일괄공제
상속재산에서 무조건 차감하는 기본 공제입니다.
| 구분 | 공제액 |
|---|---|
| 일반 | 5억원 |
| 가업승계 | 10억원 |
| 영농승계 | 10억원 |
| 가업+영농 동시 | 10억원 (중복 불가) |
가업승계 요건:
- 피상속인이 10년 이상 가업 영위
- 상속인이 2년 이상 가업 참여
- 피상속인 및 상속인의 지분 요건 충족
2. 배우자 상속공제
배우자 상속공제 30억 한도는 가장 큰 공제 항목입니다.
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 공제액 | min(법정상속분 × 50%, 30억원) |
| 요건 | 민법상 배우자 |
| 사실혼 | 포함 |
| 별거 중 | 포함 (이혼하지 않은 한) |
3. 미성년자 공제
미성년인 상속인(만 20세 미만)에게 추가 공제:
공제액 = 5,000만원 × (만 20세 도달까지 연수)
| 상속인 나이 | 만 20세까지 | 공제액 |
|---|---|---|
| 10세 | 10년 | 5억원 |
| 15세 | 5년 | 2억 5,000만원 |
| 18세 | 2년 | 1억원 |
4. 연로자 공제
60세 이상인 상속인에게 추가 공제:
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 공제액 | 3억원 |
| 요건 | 피상속인의 직계존속, 60세 이상 |
5. 장애인 공제
장애인인 상속인에게 추가 공제:
공제액 = 5,000만원 × (만 75세 도달까지 연수)
| 상속인 나이 | 만 75세까지 | 공제액 |
|---|---|---|
| 30세 | 45년 | 22억 5,000만원 |
| 50세 | 25년 | 12억 5,000만원 |
공제 적용 순서
- 일괄공제 (5억 또는 10억)
- 배우자공제 (최대 30억)
- 기타 인적공제 (미성년자, 연로자, 장애인)
총 공제액 계산 예시
상황: 사망자, 배우자(65세), 성인 자녀 2명, 미성년 손자녀 1명(12세)
| 공제 항목 | 금액 |
|---|---|
| 일괄공제 | 5억원 |
| 배우자공제 | 15억원 (법정상속분 × 50%) |
| 연로자공제 (배우자 65세) | 3억원 |
| 미성년자공제 (손자녀, 8년) | 4억원 |
| 총 공제액 | 27억원 |
공제 적용 시 주의사항
1. 배우자가 없는 경우
배우자가 없으면 일괄공제 5억원만 적용됩니다. 상속세율표에 따라 과세표준이 높아져 세액이 크게 증가할 수 있습니다.
2. 가업승계 요건 미충족
가업승계 요건을 갖추지 못하면 일반 일괄공제(5억)만 적용됩니다. 사전에 요건 확인이 중요합니다.
3. 사전증여 합산 시 공제
10년 내 증여분이 합산되더라도 증여 시 적용한 공제액은 유지됩니다. 단, 상속세 공제와 증여세 공제는 별개입니다.
공제 한도 비교표
| 공제 | 한도 | 대상 | 적용 조건 |
|---|---|---|---|
| 일괄공제 | 5억 | 모든 상속 | 무조건 |
| 가업승계 | 10억 | 가업상속인 | 요건 충족 시 |
| 영농승계 | 10억 | 영농상속인 | 요건 충족 시 |
| 배우자 | 30억 | 배우자 | 법정배우자 |
| 미성년자 | 5천만×연수 | 만20세 미만 | 상속인 한정 |
| 연로자 | 3억 | 60세 이상 | 직계존속 |
| 장애인 | 5천만×연수 | 장애인 | 상속인 한정 |
자주 묻는 질문
자주 묻는 질문
일괄공제와 배우자공제를 둘 다 받을 수 있나요?
네, 일괄공제와 배우자공제는 중복 적용됩니다. 예를 들어 일괄공제 5억 + 배우자공제 최대 30억 = 최대 35억까지 공제 가능합니다.
미성년자 공제는 손자녀도 해당되나요?
네, 상속인이 되는 손자녀(대습상속 등)도 미성년자 공제 대상입니다. [상속재산 분할협의](/blog/inheritance-property-division-agreement/) 시 미성년자 공제를 고려하세요.
가업승계 공제를 받으려면 무엇이 필요한가요?
피상속인이 10년 이상 동일 가업을 영위하고, 상속인이 2년 이상 해당 가업에 종사했음을 증명해야 합니다. 사업자등록증, 근로소득세 신고 내역 등이 필요합니다.
기타 인적공제는 중복 적용되나요?
네, 미성년자 공제, 연로자 공제, 장애인 공제는 각각 독립적으로 적용됩니다. 한 명이 여러 공제 대상이면 해당 공제를 모두 받을 수 있습니다.
공제 한도가 재산보다 크면 어떻게 되나요?
공제액이 상속재산가액을 초과하면 상속세가 0원이 됩니다. 즉, 상속세가 면제됩니다. [상속세 신고](/blog/inheritance-tax-filing-deadline/)는 여전히 필요합니다.